前言

      在浩蕩的全球化浪潮下，台商企業南向發展，逐浪東南亞市場的征程正酣。泰國，這顆東南亞的璀璨明珠，憑藉其得天獨厚的地理優勢、深厚的文化底蘊以及蓬勃的經濟發展潛力，成為眾多企業眼中的投資熱土。

       然而，泰國投資的法務、稅務及財務要點，宛如暗礁潛伏，稍有不慎，便可能讓企業的擴張計畫搁淺。今天，就讓我們一同深潛，解碼泰國投資的底層邏輯，為台商或外資企業出海領航。

 投資啟航：外商投資法律形式的迷宮

       國這片投資的沃土，有著獨特嚴謹的外商投資法律體系。外商在泰國投資，首先得釐清法律形式這個關鍵命題。

• 外籍公司（Foreign Company）
  • 定義：外商獨資或外商持股比例 ≥ 50%
  • 要求：《外商經營法》許可行業、最低註冊資本 200–300 萬泰銖、至少 2 名自然人發起人、2 位股東、1 位在地董事
• 合資泰籍公司（Joint Venture）
  • 泰方持股 > 50%，透過章程與股東協議設定管理與權力分配實現優勢互補。
• 代表處與分公司（Representative Office / Branch）
  • 代表處：不可獲利、責任與母公司共擔
  • 分公司：可獲利、同樣受《外商經營法》嚴格限制

 《外商經營法》(Foreign Business Act)

是監管外商投資的主要法律，不在《外商經營法》受限制行業清單中的行業，允許外國人或外商經營。

• 行業限制三類

• 1. 完全禁止領域
  2. 涉國家安全、文化傳承等敏感產業
  3. 尚未準備好公平競爭的行業

 風險提醒：
任何外商試圖通過以泰籍個人或法人代持股份之行為繞過投資限制，一旦被發現，將面臨三年以下有期徒刑或 10 萬–100 萬泰銖罰金，甚至雙重處罰。

 落地指南：子公司設立的關卡與流程

1. 公司註冊：向泰國商務部申請新公司登記，如同取得「出生證明」。
2. 外商經營許可：提出《外商經營許可證》申請。
3. 稅務登記：於財政部稅務局申請 VAT 註冊登記，若涉及進出口業務需另辦海關編碼。
4. 社保與工傷基金：除註冊社會保障與工人賠償基金外，員工勞動合同的起草與審閱，以及工作規範制度的制定都是降低用工風險的關鍵舉措。
5. BOI優惠申請（選項）：向投資促進委員會（BOI）申請，並於MOC（泰國商務部）取得外商經營證書（Foreign Business Certificate）。

 稅務攻略：企業經營稅務要點全解析

      稅收，是企業經營中無法迴避的重要議題。在泰國，企業所得稅遵循全球所得稅的基本原則，課稅年度以財政年度為準。在泰國境內成立的企業，被認定為稅務居民。

• 企業所得稅：年度納稅需在會計結束後 150 天內申報；半年申報則於上半年結束後 2 個月內完成。
• 稅損結轉：營業虧損可向後結轉 5 年；BOI企業多可享額外 5 年結轉。
• 預繳制度：確保國家稅收穩定流入。
• 轉讓定價：年收入 ≥ 2 億泰銖適用防避稅規範；當前無資本弱化及一般反避稅規則。

值得慶幸的是，泰國享有來自多個國家和地區的關稅普遍優惠制（GSP）待遇，這為泰國產品出口打開了便利之門。作為東協、亞太經合組織（APEC）以及區域全面經濟夥伴關係協定（RCEP）的成員國，泰國積極推動區域經濟整合進程，協助企業拓展海外市場。此外，泰國與 61 個國家和地區簽署了廣泛的稅收協定網絡，為企業跨境經營提供了相對穩定的稅收環境。

合規清單：企業常規合規項目一覽

項目	時限	備註
年度財務審計	財年結束後 120 天內，股東會批准後 30 天內報送	同步提交至商務部與稅務局
BOI審計報告（享優惠企業）	報告期後 120 天內提交	按約定程序AUP 要求編制
增值稅申報（PP.30）	稅款產生次月 15 日前	電子申報可延長 8 天
預提稅申報（PND.3/53）	支付後次月 7 日前	同上
公司所得稅	財年結束後150天內	半年度申報則需在6隔月結束後2個月內進行
本地轉讓定價文檔	通知後 60 天內（可延期至 120 天）	與公司所得稅申報表一同申報
國別報告（CbCR）	母公司會計期結束後 12 個月內	接獲通知時起計

政策寶典：BOI 投資優惠政策深度解讀

• 五年重點優惠（2023–2027）：鎖定 10 大產業活動

• 主要權益：
  • 企業所得稅豁免（最長 13 年）
  • 機械及原料進口關稅豁免
  • 外籍技術人員簽證與工作證放寬
  • 土地使用權與外匯自由進出

• 分類優惠期限：
  企業所得稅免稅期間最長可達 13 年，如 A1+ 類別的先進材料技術開發項目，免稅期豐厚且無上限；而 A1 類別的研發項目同樣享有 8 年免稅期，無上限。不過，部分優惠是有條件限制的，如 A2 類別的可再生能源發電項目和 A3 類別的傳統藥物製造項目，它們的免稅期分別為 8 年和 5 年，且有上限規定。 A4 類別的機械和 / 或機械設備組裝項目，免稅期為 3 年，也有上限。

   BOI 證書合規要點：4 大可視收入類別

取得 BOI 證書後，企業必須確保營收來源符合規定，才能持續享受企業所得稅（CIT）豁免與進口關稅優惠。以下 4 類收入最常見，請務必精準分類並留存證據：

1. BOI 專案成品銷售收入
2. 副產品及半成品銷售收入
3. 用於 BOI 專案的機械與零件銷售收入
4. 其他 BOI 核准的特定收入

關鍵時點：首筆收入日期即為 CIT 免稅期的啟動時間，切勿延誤報備。

  BOI 證書撤銷的風險與懲處

若合規失守，BOI 證書可能面臨：

• 董事及企業須連帶負責，遭受書面警告
• 無法再次申請 BOI 優惠
• 已授予之稅收與關稅優惠需補繳附加費與罰款

  案例鏡鑑：5 大真實教訓

以下真實案例，讓您避開同樣風險：

• 案例1｜超產風險
• A 公司批准的最大產能為每年 1000 個單位，但實際最大產能卻達到了 1200 個單位。超出核准容量的產品被視為非 BOI 產品，無法享有 CIT 豁免優惠。這提醒企業，在規劃產能時，要事先預判，及時向 BOI 提出修改申請，確保所有產成品都能合規享有優惠。
• 案例2｜ISO 認證延誤
• A 公司在 BOI 規定期間內未能獲得 ISO 品質系統認證，導致 CIT 免稅年限被撤銷一年。這凸顯了企業按時履行 BOI 規定義務的重要性，任何延誤都可能對企業享有優惠政策造成不利影響。

• 案例3｜二手設備誤用

• A 公司計劃將已取消 BOI 證書的項目1 中的二手設備用於新項目2。然而，BOI 不允許使用已在泰國使用過的機械，這使項目2下授予的優惠面臨被撤銷的風險。企業必須嚴格遵守 BOI 對設備的使用規定，避免因小失大。

• 案例4｜未經 BOI 核准停產
• 本公司在未獲得 BOI 批准的情況下停止業務運作並出售機械設備，結果需承擔進口關稅和增值稅責任，並補繳稅款。這告誡企業在調整業務佈局時，必須先獲得 BOI 批准，否則將面臨沉重的稅務負擔。
• 案例5｜退稅陷阱
• 若在取得 BOI 證明前進口機械，企業需先支付進口關稅和增值稅，並保留退稅權利。雖然進口關稅可申請退還，但增值稅不可退還，企業可在增值稅計算時進行抵扣。

  制勝之道： BOI 合規行動指南

在泰國投資的漫漫途中，企業要掌握一套行之有效的勝利策略

1. 精準備件：完整申請資料、定期更新營運計畫
2. 及時報告：首筆收入、進度與年度審計按期提交
3. 自我稽核：建立內部 AUP 流程，防範不合規操作
4. 政策追蹤：關注 BOI 最新解讀與額外激勵政策
5. 靈活調整：新專案或供應鏈變動，迅速對應 BOI 要求

用友泰國團隊 技術賦能 × 實戰經驗

依託自家數智化平台，用友泰國團隊為外資與泰國本地企業提供「從投資設立 → 正式投產 → 持續營運」的全流程解決方案，完全貼合 BOI 投資優惠、Free Zone／Bonded Warehouse 及泰國海關 e-Customs 監管體系：

1. 快速建廠與投產
   • 一站覆蓋「人、財、物、產、供、銷」全流程應用
   • 快速導入組織與業務結構，30 天可上線
   • 把握 BOI 稅假期、機械 0 % 進口稅等政策紅利，盡早創造價值
2. 貿易與關務合規
   • 進出口單證、保稅料件、PP.21／Sor Kor 報表全流程數位管理
   • 滿足 Free Zone／Bonded Warehouse 的圍欄管理＋24 h 監控＋月度核銷要求
   • 支援 e-Customs、e-Payment、e-Tracking，從執照申請到驗廠全程無紙化
3. 原產地可追溯
   • 料號批次、BOM 配比即時追蹤，對應 Form D、Form RCEP、Form E 原產地證
   • 快速生成政府申報檔，降低產地錯報風險，守住供應鏈合規底線
4. 本地化財稅與營運
   • 財務、稅務、人資資料 100 % 本地合規（VAT、WHT、SSO 等）
   • 中-英-泰三語介面，滿足在地團隊與海外總部協同需求
   • 支援多法人、多工廠、集團化管理
5. 數據驅動決策
   • 實時彙整製造、採購、庫存、財務關鍵指標
   • AI 智能分析成本、毛利、供應鏈效率，助力精益決策、降本增效

  用友 ERP 系統在泰國的優勢

• 覆蓋製造、財務、供應鏈、關務等核心業務
• 中-英-泰三語介面與當地顧問服務
• 深度對接 BOI、Free Zone、VAT/WHT 法規
• 中泰技術／顧問團隊聯合交付，落地速度更快
• 已成功服務電子、機械、汽車、輕工等 200+ 家在泰建廠企業
• 系統穩定、安全合規，可支援多組織、全球化擴張

  制勝之道：企業出海泰國的行動指南

1. 精準申請：完善 BOI 申請材料，積極與官員溝通、參與聽證。
2. 可行性分析：評估可適用優惠、提前規劃流程與時程。
3. 合規自審：定期檢視 BOI 業務進度並提交報告。
4. 政策追蹤：關注新政激勵，為既有與新項目爭取額外優惠。
5. 靈活調整：遇政策或供應鏈變化，適時探索新激勵措施。

  結語

從 BOI 的政策紅利、RCEP 的關稅減免，到數位經濟的蓬勃發展，泰國正以前所未有的開放姿態迎接台商與外資。但機遇與挑戰並存，唯有深諳法務財稅規則、精耕合規運營，並結合用友數智化優勢，方能在這片東南亞藍海中揚帆遠航。